Прежде всего, установим, в какой именно сфере или на стыке каких сфер применяется термин "контролируемая задолженность". Как известно любому предпринимателю, развитие дела зачастую требует дополнительных финансовых вливаний. В определенных случаях, когда собственных ресурсов недостает, компании стараются привлечь заемные средства. Если в сделке в качестве займодателя принимает иностранная организация, то возникает так называемая "контролируемая задолженность", сокращенно - КЗ. В таком случае российское предприятие производит учет прибыли в целях налогообложения, руководствуясь требованиями существующей нормативной базы. Наличие контролируемой задолженности может быть признано компанией в результате обращения в соответствующую правовую инстанцию.
Приведем показательный пример.
Арбитражный суд Московского округа в начале текущего года утвердил первое мировое соглашение по тонкой капитализации между инспекцией и компанией. Таким образом, было прекращено производство по делу № А40-25939/2015. Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что компания необоснованно включила в состав расходов проценты по КЗ перед сестринской фирмой из Великобритании. Инспекцией также был выявлен факт невыплаты налогов с дивидендов, начисленных иностранной организации.
Благодаря своевременному обращению в арбитражный суд, а также квалификации привлеченных специалистов, возникший спор удалось достаточно быстро урегулировать. Этот случай стал наглядным примером тому, что подобные спорные налоговые ситуации, связанные с КЗ, можно урегулировать на любой стадии арбитражного процесса. Более подробную информацию можно получить на сайте ibfs.world/ru.
О базовых законах и нормативах, регулирующих данную область
Контролируемая задолженность по займам, ее понятие и особенности регулируются законодательством Российской Федерации. Существенное значение имеет статья No269 Налогового кодекса РФ, редакция от 03 апреля 2017 года. Данная статья определяет, что контролируемая задолженность (КЗ) перед иностранной организацией имеет место при выполнении определенных условий.
Так, например, обязательство по займам возникает у нашего отечественного предприятия перед зарубежной компанией, которой принадлежит, как минимум, 1/5 уставного капитала заемщика. Кредитные отношения возникли у заемщика перед отечественной компанией, официально признанной представителем зарубежного предприятия (т.н. "аффилированным лицом"). В свою очередь, займодателем выступает любая компания, однако поручитель — это иностранная фирма, имеющая не менее 20 процентов уставного капитала предприятия-заемщика (т.е. аффилированное лицо).
Вся информация о порядке признания юридического лица "аффилированным" содержится в Законе РСФСР No948-1, полное название которого таково: «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Последние новости по теме налогового, финансового и бухгалтерского аутсорсинга можно прочесть на сайте ibfs.world/ru.
|